Steuervorteile Of Stock Options Canada

Employee Stock Options Bulletin Veröffentlicht: Januar 2008 Inhalt zuletzt geändert: Oktober 2009 ISBN: 978-1-4249-4458-3 (Drucken), 978-1-4249-4459-0 (PDF), 978-1-4249-4460- 6 (HTML) Diese Seite dient nur als Anleitung. Es ist nicht als Ersatz für die Arbeitgeber Gesundheit Steuergesetz und Verordnungen vorgesehen. 1. Arbeitgeber Steuerhaftung auf Aktienoptionen Diese Seite wird Arbeitgeber bei der Bestimmung, welche Beträge unterliegen Arbeitgeber Gesundheit Steuer (EHT) zu unterstützen. EHT wird von Arbeitgebern gezahlt, die eine Vergütung zahlen: für Arbeitnehmer, die in einer Betriebsstätte (PE) des Arbeitgebers in Ontario berichten, und für Arbeitnehmer, die nicht für eine Arbeit bei einem Arbeitgeber des Arbeitgebers berichten, die aber von oder über bezahlt werden Ein PE des Arbeitgebers in Ontario. Ein Arbeitnehmer gilt als berufstätig in einer Betriebsstätte eines Arbeitgebers, wenn der Arbeitnehmer persönlich zur Betriebsstätte kommt. Kommt der Arbeitnehmer nicht persönlich zur Betriebsstätte, so gilt der Arbeitnehmer als berufstätig in einer Betriebsstätte, wenn er vernünftigerweise als Betriebsstätte anzusehen ist. Für weitere Informationen zu diesem Thema, lesen Sie bitte Betriebsstätte. Aktienoptionen Im Rahmen einer Vereinbarung zur Emission von Wertpapieren werden Mitarbeiteraktienoptionen gewährt, wobei ein Unternehmen seinen Mitarbeitern (oder Mitarbeitern eines Konzerns ohne Erwerbszweck) ein Recht zum Erwerb von Wertpapieren beider Gesellschaften gewährt. Der Begriff Wertpapiere bezieht sich auf Aktien des Grundkapitals eines Unternehmens oder Anteile eines Investmentfondsvertrages. Definition der Vergütung Die Vergütung im Sinne des § 1 Abs. 1 Körperschaftssteuergesetz sieht alle Zahlungen, Leistungen und Zulagen, die von einer Person, die aufgrund der §§ 5, 6 oder 7 des Bundeseinkommens eingegangen ist, als eingegangen gilt Tax Act (ITA), sind verpflichtet, in das Einkommen einer Person aufgenommen werden, oder wäre erforderlich, wenn die einzelnen wohnhaft in Kanada. Aktienoptionen werden gemäß § 7 ITA in den Erträgen erfasst. Arbeitgeber sind daher verpflichtet, EHT auf Aktienoptionsleistungen zu bezahlen. Non-arms length corporations Wird eine Aktienoption an einen Arbeitnehmer von einer Kapitalgesellschaft ausgegeben, die mit dem Arbeitgeber keine Rüstungslaufzeit (im Sinne des § 251 ITA des Bundes) mit dem Wert der durch die Aktie erhaltenen Leistungen behandelt Option ist in der Vergütung des Arbeitgebers für EHT Zwecke bezahlt enthalten. Der Arbeitnehmer zog nach Ontario PE von Nicht-Ontario PE. Ein Arbeitgeber ist verpflichtet, EHT auf den Wert aller Aktienoptionen zu zahlen, die entstehen, wenn ein Mitarbeiter Aktienoptionen während einer Periode ausübt, in der seine Vergütung Gegenstand von EHT ist. Dies schließt Aktienoptionen ein, die möglicherweise gewährt wurden, während der Mitarbeiter für eine Arbeit an einem nicht-Ontario PE des Arbeitgebers berichtet. Arbeitnehmer in nicht-Ontario PE umgezogen Ein Arbeitgeber ist nicht verpflichtet, EHT auf den Wert der Aktienoptionsleistungen zu zahlen, die entstehen, wenn ein Mitarbeiter Aktienoptionen ausübt, während er für eine Arbeit bei einem PE des Arbeitgebers außerhalb von Ontario berichtet. Arbeitnehmer, der keine Arbeit an einem PE des Arbeitgebers meldet Ein Arbeitgeber ist verpflichtet, EHT auf den Wert der Aktienoptionsleistungen zu zahlen, die entstehen, wenn ein Arbeitnehmer, der Aktienoptionen ausübt, nicht für eine Arbeit bei einem Arbeitgeber des Arbeitgebers berichtet, sondern bezahlt wird Von oder durch ein PE des Arbeitgebers in Ontario. Ehemalige Arbeitnehmer Ein Arbeitgeber ist verpflichtet, EHT auf den Wert der Aktienoptionsleistungen eines ehemaligen Arbeitnehmers zu entrichten, wenn die ehemalige Arbeitnehmervergütung an dem Tag, an dem die Einzelperson nicht mehr Arbeitnehmer war, der EHT unterliegt. 2. Wenn Aktienoptionsleistungen steuerpflichtig werden Allgemeine Regel Ein Arbeitnehmer, der eine Aktienoption zum Erwerb von Wertpapieren ausübt, ist verpflichtet, in den Erwerbseinkommen eine Leistung nach § 7 ITA des Bundes einzubeziehen. Kanadisch kontrollierte private Körperschaften (CCPCs) Wenn der Arbeitgeber ein CCPC im Sinne des § 248 Abs. 1 ITA ist. Wird davon ausgegangen, dass der Arbeitnehmer zum Zeitpunkt der Entsendung des Arbeitnehmers eine steuerpflichtige Leistung nach § 7 des Bundes-ITA erhalten hat. Die Arbeitgeber sind verpflichtet, EHT zu zahlen, wenn der Mitarbeiter (oder ehemaliger Mitarbeiter) über die Aktien verfügt. Wo Mitarbeiteraktienoptionen von einem CCPC ausgegeben werden. Sondern vom Arbeitnehmer ausgeübt werden, nachdem die Gesellschaft aufgehört hat, ein CCPC zu sein. Wird der Wert der Leistung in die Vergütung für Zwecke der EHT einbezogen, wenn der Mitarbeiter über die Wertpapiere verfügt. Nicht-kanadische kontrollierte private Kapitalgesellschaften (Nicht-CCPC) Ein steuerpflichtiger Vorteil, der sich aus einem Mitarbeiter ergibt, der Aktienoptionen auf Wertpapiere ausübt, die kein CCPC sind. Einschließlich börsennotierter Wertpapiere oder Wertpapiere eines ausländisch beherrschten Unternehmens, bei der Ausübung der Optionen in den Erwerbseinkommen einbezogen werden. EHT ist zahlbar in dem Jahr, in dem der Mitarbeiter die Aktienoptionen ausübt. Bundesstundung für die Besteuerung gilt nicht für EHT Nur für Zwecke der Einkommensteuer kann ein Arbeitnehmer die Besteuerung einiger oder aller Leistungen, die sich aus der Ausübung von Aktienoptionen ergeben, auf den Erwerb börsennotierter Wertpapiere bis zu dem Zeitpunkt, zu dem der Arbeitnehmer über die Wertpapiere verfügt, aufschieben. Die föderale Aufhebung der Besteuerung von Aktienoptionsleistungen gilt nicht für EHT-Zwecke. Arbeitgeber sind verpflichtet, EHT auf Aktienoptionsleistungen in dem Jahr zu bezahlen, in dem der Mitarbeiter die Aktienoptionen ausübt. 3. Arbeitgeber, die wissenschaftliche Forschung und experimentelle Entwicklung durchführen Für eine begrenzte Zeit sind Arbeitgeber, die direkt wissenschaftliche Forschung und experimentelle Entwicklung durchführen und die Förderkriterien erfüllen, von der Zahlung von EHT auf Aktienoptionsleistungen, die ihre Mitarbeiter erhalten, befreit. Für CCPCs steht die Freistellung für am 18. Mai 2004 gewährte Mitarbeiterbezugsrechte zur Verfügung, sofern die betreffenden Aktien nach dem 2. Mai 2000 und bis zum 31. Dezember 2009 von dem Arbeitnehmer veräußert oder umgetauscht werden. CCPC s steht die Freistellung für die vor dem 18. Mai 2004 gewährten Mitarbeiterbezugsrechte zur Verfügung, sofern die Optionen nach dem 2. Mai 2000 und bis zum 31. Dezember 2009 ausgeübt werden. Alle Aktienoptionen, 17. Mai 2004, unterliegen EHT. Förderkriterien Um für ein Jahr Anspruch auf diese Freistellung zu haben, muss der Arbeitgeber im Geschäftsjahr des Arbeitnehmers, das dem Jahr vor dem Ende des Steuerjahres vorangeht, die folgenden Voraussetzungen erfüllen: Der Arbeitgeber muss über ein PE in Ontario Geschäfte tätigen Im vorangegangenen Steuerjahr (siehe unter Existenzgründungen) muss der Arbeitgeber im vorangegangenen Steuerjahr die wissenschaftliche Forschung und die experimentelle Entwicklung (im Sinne von § 248 Abs. 1 ITA) an einem PE in Ontario direkt durchführen Dürfen die förderfähigen Ausgaben des Arbeitgebers für das vorangegangene Steuerjahr nicht weniger als 25 Millionen oder 10 Prozent der Gesamtkosten des Arbeitgebers (wie nachstehend definiert) für das betreffende Steuerjahr betragen, je nachdem, was niedriger ist als die vom Arbeitgeber angegebenen förderfähigen Ausgaben für das vorangegangene Steuerjahr Weniger als 25 Millionen oder 10 Prozent der Arbeitgeber angepasst Gesamtumsatz (wie nachstehend definiert) für das betreffende Steuerjahr, je nachdem, welcher Betrag niedriger ist. Zum Beispiel, wenn der Arbeitgeber erfüllt alle der oben genannten Förderfähigkeit Kriterien in seinem Steuerjahr am 30. Juni 2001 endet, ist es berechtigt, die EHT-Freistellung für das Jahr 2002 Anspruch. Gründungsunternehmen, die kein vorangegangenes Steuerjahr haben, können in ihrem ersten Steuerjahr qualifizierte Prüfungen beantragen. Die wissenschaftliche Forschung und die experimentelle Entwicklung, die in ihrem ersten Steuerjahr durchgeführt wird, bestimmen ihre Anspruchsberechtigung für die ersten und zweiten Jahre, auf die EHT zu zahlen ist. Amalgamationen Im ersten Steuerjahr, das nach einer Verschmelzung endet, kann der Arbeitgeber die Qualifikationsprüfungen auf das Steuerjahr der Vorgängergesellschaften anwenden, die unmittelbar vor der Verschmelzung endete. Förderfähige Ausgaben Bei den förderfähigen Ausgaben handelt es sich um Ausgaben, die vom Arbeitgeber direkt an wissenschaftlicher Forschung und experimenteller Entwicklung geknüpft sind, die sich für die RampD-Superzulage nach dem Corporations Tax Act (Ontario) qualifizieren. Die vom Arbeitgeber für die Durchführung von RampD für ein anderes Unternehmen erhaltenen Zahlungen sind als zuschussfähige Ausgaben enthalten. Die vom Arbeitgeber an ein anderes Unternehmen für RampD durch die andere Einrichtung geleisteten Zahlungen sind nicht als zuschussfähige Ausgaben des Arbeitgebers enthalten. Im Einzelnen werden die förderfähigen Ausgaben des Arbeitgebers für ein Steuerjahr als (ABminusC) berechnet, wobei: die Summe der Ausgaben im Steuerjahr bei einem PE in Ontario ist, die jeweils eine qualifizierte Aufwendung nach Absatz 12 (1 ) Des Körperschaftsteuergesetzes (Ontario) und ist entweder ein in § 37 Abs. 1 Buchst. A Ziff. I) oder § 37 Abs. 1 Buchst. B Ziffer i der ITA des Bundes oder eines vorgeschriebenen Stimmrechtsvertrages (siehe Ziff (Buchstabe b) der Definition qualifizierter Ausgaben in § 127 Abs. 9 ITA) für das Steuerjahr die Herabsetzung des A gemäß §§ 127 Abs. 18 bis 20 des ITA des Bundes Und ist der vom Arbeitgeber gezahlte oder zu zahlende Betrag, der in dem in A enthaltenen Besteuerungsjahr gezahlt wird, und das wäre eine Vertragserfüllung im Sinne von § 127 Abs. 9 ITA an den Empfänger des Betrags . Spezifizierte förderfähigen Ausgaben förderfähigen Ausgaben des Arbeitgebers für ein Steuerjahr angegeben sind: Die Arbeitgeber förderfähigen Ausgaben für das Steuerjahr der Arbeitgeber Anteil der förderfähigen Ausgaben einer Partnerschaft, in der es ein Mitglied während einer Geschäftsperiode der Partnerschaft, die in der Steuer endet Jahr und förderfähigen Ausgaben der einzelnen assoziierten Unternehmen, die ein PE in Kanada für alle Steuerjahr, das im Jahr der Arbeitgeber endet, einschließlich der verbundenen Unternehmen Anteil der förderfähigen Ausgaben einer Partnerschaft, in der es Mitglied ist. Gesamtaufwendungen Die Gesamtkosten der Arbeitgeber werden nach den allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätzen (GAAP) mit Ausnahme der außerordentlichen Posten ermittelt. Konsolidierungs - und Equity-Methoden sind nicht anzuwenden. Der Gesamtumsatz Ein Arbeitgeber Gesamtumsatzes der Bruttoeinnahmen in Übereinstimmung mit GAAP ermittelt (nicht die Konsolidierung und Equity-Methode bilanziert), abzüglich der Bruttoerlöse aus Transaktionen mit verbundenen Unternehmen eine PE in Kanada mit oder Partnerschaften, in denen der Arbeitgeber oder der zugehörigen Gesellschaft ist Mitglied. Bereinigte Gesamterlöse Die Arbeitgeber bereinigten die Gesamteinnahmen für ein Steuerjahr insgesamt die Summe der folgenden Beträge: Gesamteinkünfte des Arbeitgebers für das Steuerjahr, in dem die Arbeitgeber an dem Gesamtumsatz einer Personengesellschaft beteiligt sind, in der sie während einer Geschäftsjahresperiode Mitglied ist Partnerschaft, die in dem Steuerjahr endet Gesamtumsatz der jeweiligen assoziierten Unternehmen, die ein PE in Kanada für alle Steuerjahr, das im Arbeitgeber Steuerjahr endet, einschließlich der damit verbundenen Unternehmen. Kurz - oder Mehrfachbesteuerungsjahre Die zuschussfähigen Aufwendungen, Gesamtausgaben und Gesamterlöse werden auf Volljahresbeträge hochgerechnet, wenn es in einem Kalenderjahr kurze oder mehrjährige Besteuerungsjahre gibt. Partnerschaften Wenn ein Partner ein bestimmter Mitglied einer Partnerschaft ist (im Sinne von Abschnitt 248 (1) des Bundes ITA), der Anteil der förderfähigen Ausgaben, Gesamtkosten und Gesamteinnahmen aus der Partnerschaft zurückzuführen auf die Partner gilt als Null sein . 4. Zusammenfassung der EHT auf Aktienoptionen Die meisten Aktienoptionspläne in Kanada sind so gestaltet, dass sie einen Aktienoptionsabzug in Höhe von 50% des steuerbaren Vorteils nutzen. (Melissa KingiStockphoto) Die meisten Aktienoptionsprogramme in Kanada sind so gestaltet, dass sie einen Aktienoptionsabzug in Höhe von 50% des steuerpflichtigen Vorteils in Anspruch nehmen. (Melissa KingiStockphoto) Aktienoptionen können Sie mit einer bösen Steuerrechnung verlassen. Special to The Globe and Mail Veröffentlicht Mittwoch, 18. März 2015 18:32 EDT Letzte Aktualisierung Mittwoch, 18. März 2015 18:38 EDT Fairness ist in den Augen des Betrachters. Sie erinnern sich vielleicht an die Geschichte von Jrme Kerviel. Der in der Socit Gnrale SA Bank in Paris arbeitete. Herr Kerviel wurde 2008 wegen Verletzung des Vertrauens verurteilt. Fälschung und nicht autorisierte Nutzung der Banken Computer, die zu Verlusten für die Bank von etwa 7,5 Milliarden führte. Herr Kerviel wurde gefeuert, aber er behauptete, die Bank sei unfair. PORTFOLIO-STRATEGIE Wenn es um Fairness geht, haben kanadische Steuerzahler ein so großes Problem gemacht, dass unsere Regierung Fairnessregeln eingeführt hat, um den Steuerpflichtigen in bestimmten Situationen Erleichterung zu geben. Es gibt eine Situation, die immer wieder aufgetaucht ist, aber wo kanadische Steuerzahler Foul gerufen haben, aber der Steuermann hat sich geweigert, das Steuersystem ungerecht zu nennen. Eine kürzliche Gerichtsentscheidung seite mit dem Taxifahrer noch einmal über die Frage, und Kanadier müssen beachten. Lassen Sie mich erklären. Bild dieses. Sie sind bei einer Firma beschäftigt, die einen Aktienoptionsplan anbietet. Nach dem Plan, können Sie Aktien an Ihrem Arbeitgeber bei 10 pro Aktie zu kaufen. Im Laufe der Zeit steigt der Wert der Aktien auf dem offenen Markt im Wert von 200 pro Aktie. Also, Sie üben Ihre Optionen und kaufen 1.000 Aktien für jeweils 10 Stück. Ihre Kosten sind dann 10.000. Die Aktien sind im Wert von 200.000 Stück (1.000 Stück zu je 200 Stück). Sie machen einen netten Gewinn von 190.000 in den Prozess. Die Tatsache ist, diese Ausübung Ihrer Optionen wird einige Steuern auslösen. Sie haben gerade einen Vorteil von 190 pro Aktie (200 weniger 10), für einen Gesamtnutzen von 190.000 realisiert. Dies wird Ihnen steuerpflichtig sein, nicht als Kapitalgewinn, sondern als Erwerbseinkommen. Die guten Nachrichten Die meisten Aktienoptionspläne in Kanada sind so gestaltet, dass sie einen Aktienoptionsabzug in Höhe von 50 Prozent des steuerpflichtigen Vorteils nutzen. In diesem Beispiel, dann wohl davon ausgehen, dass nur 95.000 der Leistung (eine Hälfte von 190.000) werden steuerpflichtig. Dies wird eine Steuerrechnung von 44.090 für jemanden in einer hohen Steuerklasse in Ontario im Jahr 2015 geben. Aber die Geschichte ist nicht vorbei. Angenommen, Sie halten auf Ihre Aktien, und die Aktien fallen auf nur 10 über eine kurze Zeit. Sie schulden dem Steuermann 44.090 in den Steuern noch, aber Ihre Anteile sind jetzt wert gerade 10.000 (1.000 Anteile zu 10 each). Wo werden Sie das Geld bekommen, um Ihre Steuer zu bezahlen Wenn Sie Ihre Aktien für 10.000 verkaufen, youll realisieren einen Verlust von 190.000 (Ihre bereinigte Kosten Basis ist 200.000 den Wert am Tag, an dem Sie Ihre Optionen ausgeübt, aber Sie verkaufen sie für 10.000) . Sie könnten erwarten, dass Ihre steuerpflichtige Aktienoption profitieren könnte durch Ihre 190.000 Verlust aus dem Verkauf Ihrer Aktien ausgeglichen werden. Nicht so. Der Verlust wird als Kapitalverlust angesehen, während das steuerpflichtige Einkommen als Erwerbseinkommen betrachtet wird. Kapitalverluste können gegen Veräußerungsgewinne, jedoch nicht allgemein für andere Ertragsarten angewandt werden. Das Ergebnis Youll Gesicht Steuer auf die Aktienoptionen ohne unmittelbare Linderung aus dem Verlust. Es gab ein paar Gerichtsverfahren in der Vergangenheit zu diesem Thema. Am 20. Januar war Herr Bing Zhu, kanadischer Steuerzahler, der jüngste Verletzte der Gerichte (siehe Bing Zhu v. The Queen, 2015 TCC 16). Herr Zhu hatte 116.000 Aktien an seinem Arbeitgeber, Canadian Solar Inc. (CSI) erworben und im September 2008 seine Optionen ausgeübt und 53.150 Aktien an seinem Arbeitgeber erworben. Er musste infolge seiner Aktienoptionen im Jahr 2008 ein Erwerbseinkommen von 1.667.070 (davon die Hälfte aufgrund des 50-Prozent-Aktienoptionsabzugs steuerpflichtig) melden, verkaufte aber seine Anteile im November 2008 für einen Verlust von 1.247.657 Stück . Er versuchte zu argumentieren, dass es sich bei seinen Verlusten nicht um Kapitalverluste, sondern um regelmäßige Geschäftsverluste handelte, um seine Verluste auf sein Arbeitseinkommen anzuwenden. Didnt Arbeit. Das Gericht entschied gegen ihn. Obwohl es nicht fair zu Herrn Zhu sein kann, hatte das Gericht keine Befugnis, Entlastung zu geben, die auf einem Argument der Gerechtigkeit basiert. Um das Schicksal von Herrn Zhu und so vielen anderen zu vermeiden, sollten Sie alle Aktien, die nach einem Aktienoptionsplan erworben wurden, so bald wie möglich verkaufen. Andernfalls führen Sie das Risiko, dass diese Aktien fallen in Wert und lassen Sie mit einem Steuer-Hit und einen Kapitalverlust, der nicht Ihren steuerpflichtigen Erwerbseinkommen auszugleichen. Als mindestens, verkaufen genug Aktien, um das Geld zu erhöhen, um Ihre Steuern zu zahlen. Tim Cestnick ist Managing Director von Advanced Wealth Planning, Scotiabank Global Wealth Management und Gründer von WaterStreet Family Offices. Restriktionen kopieren Thomson Reuters 2012. Alle Rechte vorbehalten. Eine Vervielfältigung oder Weitergabe von Thomson Reuters-Inhalten, auch durch Framing oder ähnliches, ist ohne vorherige schriftliche Zustimmung von Thomson Reuters verboten. Thomson Reuters haftet nicht für irgendwelche Fehler oder Verzögerungen in Thomson Reuters Inhalt oder für jegliche Handlungen, die im Vertrauen auf solche Inhalte getroffen werden. Thomson Reuters und das Thomson Reuters-Logo sind Marken der Thomson Reuters und ihrer verbundenen Unternehmen. Globe Investor ist Teil von The Globe and Mails Bericht über Business Selected Daten von Thomson Reuters. copy Thomson Reuters Limited. Klicken Sie auf Einschränkungen. Copyright 2017 The Globe and Mail Inc. Alle Rechte vorbehalten. 351 King Street East. Suite 1600. Toronto. ON Kanada M5A 0N1 Phillip Crawley, PublisherWährend das Einkommen aus Aktienoptionen gemäss unseren Steuergesetzen als ordentliches Einkommen gilt, wurde 1984 ein besonderer Abzug geschaffen, der es dem Einzelnen ermöglicht, 50 Prozent des Einkommens aus der Ausübung von Aktienoptionen abzuziehen. (JOHN TOMASELLIISTOCKPHOTO) Während Einkünfte aus Aktienoptionen als ordentliches Einkommen im Rahmen unserer Steuergesetze gelten, wurde 1984 ein besonderer Abzug geschaffen, der es dem Einzelnen ermöglicht, 50 Prozent des Einkommens aus der Ausübung von Aktienoptionen abzuziehen. (JOHN TOMASELLIISTOCKPHOTO) Eine einfache Art, die Reichen zu besteuern. Lindsay Tedds. Daniel Sandler und Ryan Compton Lindsay Tedds ist Assistant Professor an der School of Public Administration an der University of Victoria. Daniel Sandler ist ein juristischer Professor an der Western University. Ryan Compton ist ein Associate Professor in der Abteilung für Wirtschaftswissenschaften an der Universität von Manitoba Als Teil der 2011 Wahlplattform, veröffentlichte die Liberale Partei von Kanada Ihre Familie. Deine Zukunft. Ihr Kanada. Dieses Plattformdokument umfasste zwei Vorschläge zur Erhöhung der Fairness in unserem Steuersystem. Eines, die Streichung der Harper-Regierungen Körperschaftssteuersenkungen, erhielt eine erhebliche Menge an Aufmerksamkeit der Medien während der Wahl. Die andere erhielt überhaupt keine Aufmerksamkeit, was angesichts des derzeitigen Interesses an steigenden Steuereinnahmen von vermögenden Privatpersonen überraschend ist. Der ignorierte Liberale Vorschlag forderte Beschränkungen für die Anwendung von § 110 Abs. 1 Buchst. D des Einkommensteuergesetzes, die eine steuerliche Vorzugsbehandlung von Aktienoptionen vorsehen. Eine Regierung, die sagt, dass sie sich verpflichtet hat, den Haushalt auszugleichen, sollte die Beseitigung dieses Abzugs ernsthaft berücksichtigen. Einige Mitarbeiter erhalten einen Teil ihrer Arbeitsentschädigung in Form von Aktienoptionen. Eine Aktienoption bietet das Recht, Aktien eines Unternehmens innerhalb eines festgelegten Zeitraums zu einem bestimmten Preis zu kaufen. Aktienoptionen werden im Rahmen eines Beschäftigungsvergütungspakets in Situationen angewandt, in denen es darum geht, eine Entschädigung an die Unternehmensleistung zu knüpfen. Je mehr das Unternehmen wächst, desto mehr sind ihre Aktienoptionen wert. Aktienoptionen haben sich zu den einzigen größeren Bestandteil der Entschädigung unter CEOs und Führungskräfte an großen börsennotierten Unternehmen in Kanada. Führungskräfte wie Aktienoptionen, weil sie sie sehr reich gemacht haben, unabhängig von der individuellen oder kollektiven Management-Scharfsinn. In Kanada werden die Erträge aus Aktienoptionen im Vergleich zu anderen Formen der Arbeitsvergütung bevorzugt behandelt. Nach dem kanadischen Steuerrecht besteht für die Aktienoptionsempfänger keine Steuerpflicht auf Aktienoptionen bis zur Ausübung der Optionen. Der Betrag, der bei der Ausübung des Erwerbs aus der Beschäftigung erfasst werden muss, entspricht der Differenz zwischen dem Marktwert der Aktie zum Zeitpunkt der Ausübung der Option und dem Ausübungspreis. Während Einkünfte aus Aktienoptionen als ordentliches Einkommen nach unserem Steuerrecht gelten, wurde 1984 ein besonderer Abzug geschaffen (Paragraph 110 (1) (d)), der es dem Einzelnen ermöglicht, 50% des Einkommens aus der Ausübung von Aktienoptionen abzuziehen . Das heißt, dass nur die Hälfte des Arbeitsentgelts aus Aktienoptionen steuerpflichtig ist. Als Beispiel, sagen wir, der CEO von WidgetCo verdient ein Jahresgehalt von 500.000, und für dieses Geschäftsjahr erhielt auch eine Prämie von 400.000. Angesichts dieses Einkommens ist der CEO mit dem höchsten Grenzsteuersatz für etwaige Zusatzeinnahmen konfrontiert. Wir werden einen kombinierten föderalen und provinziellen Grenzsteuersatz von 45 Prozent annehmen. Am 1. März beschließt der CEO, bereits gewährte Optionen auszuüben. Die Aktien der Gesellschaft werden derzeit mit 20 Aktien ausgeübt. Sie übt 100.000 Optionen aus und verkauft die erhaltenen Aktien aus der Ausübung am selben Tag (mehr als 90 Prozent der Aktienoptionen werden am selben Tag ausgeübt und verkauft) (Ausübungspreis) 15. Die ausgeübten Aktien werden mit 1,5 Mio. Euro bewertet (100.000 Optionen auf 15 Stückaktie) und der Verkaufswert beträgt 2 Mio. Euro (100.000 Optionen auf 20 Stückaktie). Der CEO leitet dann eine Arbeitseinkommensleistung ab, die mit der Differenz dieser beiden Beträge, also 500.000, bewertet wird. Wenn die vollen 500.000 bestand, wie es sein sollte, würde sie 225.000 in Steuern zahlen, die sie mit nach Steuern Einkommen aus den Aktienoptionen von 275.000 verlassen. Aber wegen der besonderen Deduktion, zahlt sie nur Steuern auf 250.000 der Einkommensleistung für insgesamt 112.500. Das heißt, mit dem besonderen Abzug zahlt der CEO 112.500 weniger Steuer als sonst. Lets klar sein: Diese 500.000 ist kein Kapitalgewinn. Ein Kapitalgewinn entsteht erst, wenn Aktien gekauft und dann gehalten werden, da ein mit dem Anteilsbesitz verbundenes Risiko besteht. Durch den Kauf und Verkauf der Aktien am selben Tag realisiert sie lediglich die Erträge, die den vergebenen Aktienoptionen beigefügt wurden. Es ist einfach verzögert Beschäftigung Entschädigung. Der Zweck von Absatz 110 (1) (d) bestand darin, eine breitere Nutzung von Mitarbeiterbeteiligungsprogrammen zu fördern. Zwischen der zunehmenden Verwendung von Aktienoptionen und dem Bestehen des Steuerabzugs ist jedoch kein eindeutiger Kausalzusammenhang festzustellen. Das heißt, es gibt keine Anhaltspunkte dafür, dass der Abzug seine erklärten Ziele erreicht hat. In den Vereinigten Staaten hat sich die Verwendung von Aktienoptionen deutlich erhöht und ist auf ein weit höheres Niveau gestiegen als je zuvor in Kanada, trotz einer begrenzten Steuerpräferenz. Die Liberalen schlagen vor, den Abzug auf die ersten 100.000 im jährlichen Beschäftigungseinkommen aus Aktienoptionen zu begrenzen, für eine projizierte Gesamtsteigerung der Steuereinnahmen von etwa 300 Millionen im Jahr. Während der liberale Vorschlag ein Schritt in die richtige Richtung ist, um Unfairness in unserem Steuersystem anzugehen, zeigt unsere Untersuchung (hier und hier und hier) eindeutig, dass der gesamte Abzug entweder beseitigt werden sollte (durch die Aufhebung von Absatz 110 (1) Des Einkommenssteuergesetzes) oder eine Haltedauer sollte den ausgeübten Aktien beigefügt werden, um Anspruch auf den Abzug zu erhalten, wie dies in den Vereinigten Staaten der Fall ist. Diese einfache Änderung unseres Steuersystems würde sicherstellen, dass wohlhabende Kanadier ihren fairen Anteil an Steuern zahlen. Es würde auch eine erhebliche Delle in den Regierungen Bemühungen um ein Gleichgewicht der Haushalt und Wiederherstellung Fairness und Fortschritt auf unser Steuersystem. Folgen Sie Lindsay Tedds auf Twitter: LindsayTedds Beschränkungen kopieren Thomson Reuters 2012. Alle Rechte vorbehalten. 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